虚开增值税发票行为特征是什么？_双乾知识产权-商标注册，商标代理，续展，公司注册,国外商标

双乾会计收集了广东省近四年的涉税行政处罚，主要是税务稽查，
同时结合过去的审计、税务和法律服务经验，主要分析一下虚开增值税发票行为特征。
一、走逃失联
二、虚开团伙企业
三、收取手续费
四、无实际经营
五、员工很少或者没有员工
六、银行流水与实际不符
七、不符合商业逻辑
八、纳税申报表出现逻辑错误
九、有销项没进项

一. 走逃失联

走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业，也即联系不上了。
具体行为特征是，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，
仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，
但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。
二. 虚开团伙企业

这类企业成立伊始就是为了虚开发票的，有作案的窝点，通常诱导他人成立空壳公司或者控制多家空壳公司，
这种团伙企业一般是控制成百上千家空壳公司。市面上经常有人收购空壳公司，取得了空壳公司的印章、对公账户之后，
专门有人撮合需要发票的人，然后开始营业了。这类的团伙企业通常大概8到9个人组成的团队。
涉案金额通常是以亿作为起步金额。被诱导的人通常是社会边缘角色，妄想着发财致富，
学历较低，通常只有初中学历，也不知道这件事具体的利害。组织者通常是智商较高，善于组织管理，善于沟通。
三. 收取手续费

增值税发票在形式上需要三流一致，也即资金流、发票流、货物流一致，虚开中显然没有货物流，
因为根本没有实际经营业务。资金流方面有的只会单纯的购买发票，支付一定的手续费，比如购买普通发票；
购买增值税专用发票，是有资金流，但是扣除税点后，需要支付到购票方指定的银行账户或者购票方的银行账户，
通常来说通过的银行账户越多，越难核查，这种实务中叫做资金回流。手续费大小不一，通常到3%到10%之间。
四. 无实际经营

什么样的企业增值税专用发票进出多，显然是工业企业或者其他实业，单纯的服务类的企业一般只有销项，没有太多的进项。
之所以呈现这样的特征，这是由成本结构造成的。服务类的企业通常是人工，
企业招聘的员工的列支工资，在增值税是不允许扣除的，实务中劳务派遣公司会给开具发票给到用人单位，
我此处所言的服务类企业是知识密集型企业，比如设计、IT信息技术、金融等等。工业企业通常有大量的销项和进项，
工业企业的成本结构是料、工、费，其中料一般是对外购进的原材料或半成品，
工一般是人工，费是制造费用，制造费用通常是水电、房租、燃气、设备折旧等等，分析了成本结构，
可知购进的料和费是有增值税进项票的。通过上述分析，当一个虚开开票巨大的企业，在其成本结构中水电的耗用一项，
就可以证实无经营耗能，查查这个企业的水表和电表就可以了，水费和电费无法造假，因为可以向供能企业进行问询的。
五. 员工很少或者没有员工

现在社保是税务局代征的，市场主体中有几个员工缴纳社保，拉一个清单就出来了。
作为一个开票量巨大的企业，如果员工只有一个或者没有员工，这是说破天都没人信。
六. 银行流水与实际不符

如果单纯收取税点的虚开企业，可以把增值税进项票和销项票金额与银行流水比对，
进项票对应着从供应商那儿取得，销项票是开具给客户的，如果分析流水得出几乎没有向供应商付款或者没有向客户收款，
收款的金额只是税点的金额，那么就不言自明了。没那么多人是活雷锋，欠债还钱，搬砖赚钱，这是天经地义，
任何人无法违背客观规律，如果有违背的，多半是骗子或者是祸害民族的独夫
（如王莽，向使当初身便死，一生真伪复谁知，抑或暴民的太平天国，企图用宗教革命满足自己的穷奢极欲）。

七. 不符合商业逻辑

作为市场主体，但凡做大点的生意，不说签个合同，也要立个字据。因为花无千日红，人无千般好，
推诿扯皮的时候按照合同来，我理解的合同就是双方意思表示的合意。会计做账的老司机都知道，
记账凭证和原始凭证相互映衬，记账凭证把复杂的商业罗列成复式记账，
需要知道做的这笔账对应的商业语言去看原始凭证。会计作为一种商业语言，
做了这笔账在世界任何一个国家受过专业训练的会计师都明白是什么意思。
那么既然原始凭证如此重要，原始凭证最主要的依据是发票、合同、银行水单，
没有这些基本的东西，除非是内部生成的计提类凭证，否则多半是假的，即使内部生成的计提类凭证，
也可以进行逻辑推演的，推演不出来也是假的。
八. 纳税申报表出现逻辑错误

上述已经分析了进项多半构成成本费用，销项是收入，用一个简单的逻辑去推演纳税申报表。
在增值税申报表中，需要填列进项税和销项税，继而去得出交多少增值税。
在企业所得税中，收入减去成本，继而得出缴纳多少企业所得税。如果排除了税际之间的差异，
理论上来说增值税申报表中的进项对应的不含税金额就是企业所得税申报表的成本，
销项税对应的不含税金额就是企业所得税申报表的收入。如果这两者偏差太大，事出反常必有妖，
因为简单的逻辑推演都会出错，基本是假的。通常企业报税的时候，也需要把财务报表上传，
假的财务报表也可以通过分析税务申报表把水分挤出来。有员工必然要申报个人所得税，
如果在企业所得税纳税申报表中，虚假的罗列人员的工资和社保，可以分析匹配这两个申报表之间的差异。
或者纵使也申报了个人所得税，因为报的工资低，找了很多人来当假员工，但是你报了税总要发工资吧，
如果不发工资不就代表个人所得税申报表是假的。如果发了工资，最终工资回到老板控制的账户，
这个时候需要调取相关人员银行流水也可以分析出资金流水关系来。在资本市场审计或者专项审计中，
分析银行流水是会计师一项看家本领，通过分析银行流水可以发现很多有趣的事情。

九. 有销项没进项

开票量巨大的企业，尤其是商贸企业，销项和进项一般是可以一一匹配的，如果只有销项，进项没有或者延迟，那么极大概率会被认定为虚开或者怀疑虚开。因为这是一个基本的逻辑，企业购进了货才能去销货，养了鸡才有了鸡蛋。

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